أنواع الضرائب في دفترة: معنى الضريبة المعافاة والصفرية وأثرها على القيود والتقارير والفاتورة الإلكترونية

يشرح هذا الدليل أنواع الضرائب في دفترة وطريقة احتسابها، ومعنى الضريبة المعافاة والصفرية، والحسابات التي يُنشئها النظام لكل ضريبة وطبيعتها (مدينة أم دائنة)، وأثر الضرائب على القيود والتقارير والفاتورة الإلكترونية.

أولًا: معنى الضريبة “المعافاة” في دفترة

تظهر في بعض الحسابات ضريبة باسم معافاة ضمن قائمة الضرائب، وقد تظهر بجوارها ضريبتا القيمة المضافة وصفرية. وهذه ليست أنواعًا خاصة في النظام، وإنما ضرائب افتراضية يُضيفها النظام عند إنشاء الحساب حسب الدولة المختارة.

الضريبة المعافاة ضريبة بنسبة صفر، تُستخدم لبيان أن السلعة أو الخدمة معفاة، دون أي مبلغ ضريبي على الفاتورة. ويتحدد سلوك أي ضريبة في النظام بأمرين فقط: قيمة الضريبة، وكونها متضمنة أو غير متضمنة في السعر.

ثانيًا: إعداد الضرائب

تُدار الضرائب من ضبط الضرائب، وتحتاج صلاحية ضبط الضرائب. ولكل ضريبة الحقول التالية:

الحقل	الوصف
الضريبة	اسم الضريبة كما يظهر في الفواتير والتقارير، ويُستخدم في أسماء حساباتها.
قيمة الضريبة	النسبة المئوية. ويجوز إدخال قيمة سالبة للضرائب غير المتضمنة فقط (مثل الخصم تحت حساب الضريبة).
متضمنة	متضمن: السعر المُدخل شامل للضريبة. غير متضمن: تُضاف الضريبة إلى السعر.

لإضافة ضريبة اضغط إضافة، وأدخل البيانات، ثم حفظ؛ فتظهر رسالة تم تحديث إعدادات الضرائب.

الضرائب الافتراضية

• يمكن تحديد الضريبة الأولى والثانية التي تُضاف تلقائيًا إلى المنتجات الجديدة من الضرائب الافتراضية للمنتجات.
• يمكن في صفحة المنتج تحديد ضريبة شراء مختلفة عن ضريبة البيع من متقدم، مع خيار مطابق لضريبه المبيعات 1 أو بدون ضريبة.
• يمكن ربط ضريبة بخيار الشحن من إعدادات خيارات الشحن.

ثالثًا: أنواع الضرائب وطريقة احتسابها

1. الضريبة غير المتضمنة

تُحتسب على السعر وتُضاف إليه. مثال: سعر الصنف 100، والضريبة 15% غير متضمنة: الضريبة = 15، والإجمالي = 115.

2. الضريبة المتضمنة

السعر المُدخل شامل للضريبة، ويستخرج النظام قيمتها منه دون تغيير الإجمالي. مثال: سعر 100 شامل 15%: الضريبة = 13.04، والصافي = 86.96، والإجمالي = 100.

3. الضريبة الصفرية والضريبة المعافاة

ضريبة بنسبة صفر، تظهر على الفاتورة دون إضافة أي مبلغ، ولا يُنشأ لها سطر في القيد. مثال: سعر 100 مع ضريبة معافاة: الضريبة = 0، والإجمالي = 100، ويظهر مبلغ 100 في التقارير الضريبية ضمن مبيعات هذه الضريبة.

4. الضريبة السالبة (الخصم تحت حساب الضريبة)

ضريبة غير متضمنة بقيمة سالبة، تُخصم من إجمالي الفاتورة، وتُستخدم في مصر للخصم والإضافة. ولا يُسمح بأن تكون متضمنة، وإلا تظهر رسالة لا يمكنك حفظ الضريبة التي تسمى #### بالمبلغ السلبي والنوع شامل. مثال: سعر 1,000 مع قيمة مضافة 14% وخصم تحت حساب الضريبة −1%: الإجمالي = 1,000 + 140 − 10 = 1,130.

5. ضريبتان على البند الواحد

يمكن اختيار ضريبتين لكل بند، وتُحتسب كل منهما مستقلة على صافي البند بعد الخصم، ولا تُحتسب الثانية على مبلغ الأولى. مثال: صافي 100، والأولى 14%، والثانية 5%: الإجمالي = 119.

الخصم والضريبة

يُطبّق خصم البند أولًا، ثم خصم الفاتورة، ثم تُحتسب الضريبة على المبلغ بعد الخصم.

رابعًا: حسابات الضرائب وطبيعتها

ينشئ النظام لكل ضريبة (مهما كان نوعها) ثلاثة حسابات في دليل الحسابات، تحمل اسم الضريبة:

الحساب	نوع الحساب	الطبيعة	الاستخدام
[اسم الضريبة] المطلوبة	حساب رئيسي ضمن الخصوم المتداولة	دائن	يجمع الحسابين التاليين، ورصيده = صافي الضريبة.
[اسم الضريبة] المحصلة	حساب فرعي تحت المطلوبة	دائن	ضريبة المبيعات (المخرجات) المحصلة من العملاء، وهي التزام عليك للجهة الضريبية.
[اسم الضريبة] المدفوعة	حساب فرعي تحت المطلوبة	مدين	ضريبة المشتريات والمصروفات (المدخلات) التي دفعتها للموردين، وهي حق لك يُخصم من الضريبة المحصلة.

مثال: ضريبة “القيمة المضافة” تُنشأ لها حسابات القيمة المضافة المطلوبة والقيمة المضافة المحصلة والقيمة المضافة المدفوعة. ويُنشأ الحسابان الفرعيان عند أول استخدام للضريبة في مبيعات أو مشتريات.

ما طبيعة حساب الضريبة المدفوعة؟

• حساب [اسم الضريبة] المدفوعة طبيعته مدينة؛ لأنه يمثل ضريبة دفعتها عند الشراء، ويحق لك خصمها (استردادها) من الضريبة المحصلة عند تقديم الإقرار.
• ورغم أنه يقع تحت حساب رئيسي في الخصوم المتداولة، فإن رصيده الطبيعي مدين، ويُخصم من رصيد الضريبة المحصلة الدائن.
• رصيد [اسم الضريبة] المطلوبة = المحصلة − المدفوعة: إذا كان دائنًا فهو ضريبة مستحقة الدفع للجهة الضريبية، وإذا كان مدينًا فهو ضريبة لك (رصيد دائن للاسترداد أو الترحيل).

طبيعة الحسابات حسب نوع الضريبة

نوع الضريبة	الحسابات المستخدمة	أثرها على الحساب
غير متضمنة أو متضمنة	المحصلة في المبيعات، والمدفوعة في المشتريات.	المبيعات: دائن المحصلة. المشتريات: مدين المدفوعة. (المتضمنة تختلف في طريقة استخراج المبلغ فقط).
صفرية أو معافاة	لا يُسجَّل عليها مبلغ.	لا أثر؛ تظهر في التقارير الضريبية فقط.
سالبة (الخصم تحت حساب الضريبة)	حسابات الضريبة نفسها.	تُسجَّل في الطرف العكسي لأنها تقلل الضريبة: في المبيعات مدين المحصلة، وفي المشتريات دائن المدفوعة.
ضريبتان على البند	حسابات كل ضريبة على حدة.	سطر مستقل لكل ضريبة في القيد.

حساب “ضريبة مدفوعة مقدما” (الدفعات المقدمة)

عند تفعيل الدفعات المقدمة، يُنشئ النظام حسابًا واحدًا عامًا باسم ضريبة مدفوعة مقدما ضمن الأصول المتداولة، وطبيعته مدينة. ويختلف عن حساب [اسم الضريبة] المدفوعة الخاص بالمشتريات؛ فهو يُستخدم فقط في فواتير الدفعات المقدمة لربط ضريبة الدفعة المقدمة بالفاتورة النهائية.

خامسًا: أثر الضرائب على القيود المحاسبية

قيد فاتورة مبيعات (ضريبة 15% غير متضمنة)

الحساب	مدين	دائن
العميل	115.00
المبيعات		100.00
القيمة المضافة المحصلة		15.00
الإجمالي	115.00	115.00

قيد فاتورة مبيعات (ضريبة 15% متضمنة، والسعر 100)

الحساب	مدين	دائن
العميل	100.00
المبيعات		86.96
القيمة المضافة المحصلة		13.04
الإجمالي	100.00	100.00

قيد فاتورة مبيعات (ضريبة معافاة أو صفرية)

الحساب	مدين	دائن
العميل	100.00
المبيعات		100.00
الإجمالي	100.00	100.00

لا يظهر سطر للضريبة لأن قيمتها صفر.

قيد فاتورة شراء (ضريبة 15% غير متضمنة)

الحساب	مدين	دائن
المخزون أو المشتريات	100.00
القيمة المضافة المدفوعة	15.00
المورد		115.00
الإجمالي	115.00	115.00

قيد فاتورة مبيعات بضريبة سالبة (14% و−1%)

الحساب	مدين	دائن
العميل	1,130.00
الخصم تحت حساب الضريبة المحصلة	10.00
المبيعات		1,000.00
القيمة المضافة المحصلة		140.00
الإجمالي	1,140.00	1,140.00

الضريبة في فواتير الدفعات المقدمة

عند إصدار فاتورة دفعة مقدمة بضريبة، تُستحق الضريبة على الدفعة فورًا، ويظهر في القيد حساب ضريبة مدفوعة مقدما في الطرف المدين، والضريبة التي اخترتها في الفاتورة (المحصلة) في الطرف الدائن. مثال: دفعة مقدمة 1,000 + ضريبة 15% = 1,150 نقدًا:

الحساب	مدين	دائن
الخزينة	1,150.00
ضريبة مدفوعة مقدما	150.00
القيمة المضافة المحصلة		150.00
الدفعات المقدمة لـ[العميل]		1,150.00
الإجمالي	1,300.00	1,300.00

• القيمة المضافة المحصلة (دائن 150): ضريبة الدفعة المقدمة المستحقة للجهة الضريبية، وتظهر في الإقرار الضريبي في فترة الدفعة.
• الدفعات المقدمة لـ[العميل] (دائن 1,150): التزام بكامل المبلغ المقبوض حتى تُصدر الفاتورة النهائية.
• ضريبة مدفوعة مقدما (مدين 150): رصيد مؤقت يمثل ضريبة سُددت مقدمًا على هذه الدفعة، حتى لا تُحتسب مرة أخرى في الفاتورة النهائية.

وعند إصدار الفاتورة النهائية وتسوية الدفعة المقدمة منها (مثال: فاتورة 2,000 + ضريبة 15% = 2,300، وتُسوّى منها الدفعة 1,150):

الحساب	مدين	دائن
العميل	2,300.00
الدفعات المقدمة لـ[العميل]	1,150.00
المبيعات		2,000.00
العميل		1,150.00
ضريبة مدفوعة مقدما		150.00
القيمة المضافة المحصلة		150.00
الإجمالي	3,450.00	3,450.00

• يُقفل حساب ضريبة مدفوعة مقدما (دائن 150)؛ فيعود رصيده صفرًا.
• تُسجَّل في القيمة المضافة المحصلة الضريبة المتبقية فقط (300 − 150 = 150)؛ فيكون إجمالي الضريبة المحصلة على الفاتورة والدفعة 300 بدون تكرار.
• يُقفل التزام الدفعات المقدمة، ويبقى على العميل المتبقي من الفاتورة (2,300 − 1,150 = 1,150).
• وعند إصدار إشعار دائن على فاتورة دفعة مقدمة، تُعكس هذه الحسابات بنفس الطريقة.

قيد سداد الضريبة للجهة الضريبية (مثال)

إذا كانت المحصلة 15,000 والمدفوعة 6,000، فالمستحق 9,000. وعند السداد تُقفل الحسابات بقيد مثل:

الحساب	مدين	دائن
القيمة المضافة المحصلة	15,000.00
القيمة المضافة المدفوعة		6,000.00
البنك		9,000.00
الإجمالي	15,000.00	15,000.00

سادسًا: أثر الضرائب على التقارير

التقرير	المحتوى
تقرير الضرائب المفصل	تفاصيل الضريبة لكل مستند وبند، مع خيار إظهار البنود غير الخاضعة للضريبة، والعرض على أساس الاستحقاق أو الفواتير المدفوعة.
تقرير الضرائب المختصر	إجمالي كل ضريبة خلال الفترة.
الإقرار الضريبي	جدول للمبيعات (اسم الضريبة، المبيعات، التعديل، الضريبة المستحقة)، وجدول للمشتريات بالضريبة المدفوعة، مع سطر لكل ضريبة بنسبتها.
ميزان المراجعة وحساب الأستاذ	أرصدة وحركات حسابات المحصلة (دائن) والمدفوعة (مدين) لكل ضريبة.

تظهر الضريبة المعافاة والصفرية في التقارير الضريبية كسطر مستقل لكل منهما، بقيمة المبيعات الخاضعة لها وضريبة صفر. ولذلك يُنصح بإنشاء ضريبة مستقلة لكل حالة (معافاة، صفرية، خارج النطاق) بدل ترك البنود بدون ضريبة.

سابعًا: تصنيف الضرائب في الفاتورة الإلكترونية

المملكة العربية السعودية

يُحدَّد تصنيف الضرائب ذات النسبة الصفرية من إعدادات الفاتورة الإلكترونية السعودية، قسم إعدادات الضرائب، بربط كل ضريبة صفرية بـكود الإعفاء الضريبى وسبب الإعفاء الضريبي:

الفئة	أمثلة على الأكواد
التوريدات المعفاة	الخدمات المالية، عقد تأمين على الحياة، التوريدات العقارية المعفاة من الضريبة
التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر	صادرات السلع والخدمات، النقل الدولي، الأدوية والمعدات الطبية، المعادن المؤهلة، التعليم، الصحة، القطاع العسكري
خارج نطاق الضريبة	يُكتب سبب الإعفاء يدويًا

جمهورية مصر العربية

تُربط كل ضريبة في إعدادات الفاتورة الإلكترونية المصرية بنوع ونوع فرعي من أنواع مصلحة الضرائب؛ مثل ربط القيمة المضافة بالنوع ضريبه القيمه المضافه، والمعافاة بالنوع الفرعي سلعة أو خدمة معفاة، والتصدير بـتصدير للخارج، والخصم تحت حساب الضريبة بنوعه.

دولة الإمارات العربية المتحدة

تُربط كل ضريبة برمز ضريبي، ويُضيف النظام الضرائب الافتراضية تلقائيًا: الخاضعة للنسبة الأساسية، والاحتساب العكسي، والخاضعة لنسبة الصفر، والمعفاة، والتوريدات داخل دول مجلس التعاون، والتعديلات، والضريبة الانتقائية. ولا يجوز ربط الرمز الواحد بأكثر من ضريبة، إلا رمز المعفاة.

المملكة الأردنية الهاشمية

تُرسل الضريبة الأكبر من صفر كضريبة أساسية، والضريبة الصفرية كخارج نطاق الضريبة.

ثامنًا: تعديل الضرائب وحذفها

• عند تعديل نسبة ضريبة مستخدمة، تحتفظ المستندات السابقة بالنسبة القديمة. وعند فتح مستند قديم للتعديل تظهر رسالة تم تغير قيمة الضريبة ### من *% الى *% مع خياري تغير أو تجاهل.
• تعديل اسم الضريبة يُحدّث أسماء حساباتها في دليل الحسابات.
• لا يجوز حذف ضريبة مستخدمة في منتج أو قيد أو خيار شحن أو فاتورة شراء أو في ربط الفاتورة الإلكترونية؛ ويمكن تعطيلها بدلًا من ذلك.

أسئلة شائعة

ما طبيعة حساب ضريبة مدفوعة مقدما في فواتير الدفعات المقدمة؟

مدينة، وهو من الأصول المتداولة. يُسجَّل مدينًا عند إصدار فاتورة الدفعة المقدمة مقابل الضريبة المحصلة (دائن)، ثم يُقفل عند تسوية الدفعة في الفاتورة النهائية. التفاصيل.

لماذا تظهر ضريبة مدفوعة مقدما في الطرف المدين، والضريبة التي اخترتها في الطرف الدائن؟

لأن ضريبة الدفعة المقدمة تُستحق للجهة الضريبية عند قبض الدفعة، فتُسجَّل دائنة في حساب الضريبة المختارة (المحصلة). وفي المقابل يُسجَّل نفس المبلغ مدينًا في ضريبة مدفوعة مقدما، ليُخصم من ضريبة الفاتورة النهائية عند التسوية فلا تُحتسب الضريبة مرتين.

ما طبيعة حساب الضريبة المدفوعة؟

مدينة. فهو يمثل الضريبة التي دفعتها على المشتريات والمصروفات، ويُخصم من الضريبة المحصلة (الدائنة) عند الإقرار. التفاصيل.

ما طبيعة حساب الضريبة المحصلة؟

دائنة؛ لأنها ضريبة حصّلتها من العملاء وتلتزم بسدادها.

لماذا حساب الضريبة المدفوعة تحت الخصوم وهو مدين؟

لأنه يُجمع مع الضريبة المحصلة تحت حساب [اسم الضريبة] المطلوبة؛ ليظهر صافي الضريبة المستحقة في حساب واحد.

ما الفرق بين الضريبة المعافاة والصفرية في دفترة؟

لا فرق في الحساب أو القيود، فكلتاهما بنسبة صفر. ويظهر الفرق في الفاتورة الإلكترونية بالكود المرتبط بكل منهما، وفي التقارير عند إنشاء ضريبة مستقلة لكل منهما.

هل تُنشئ الضريبة المعافاة سطرًا في القيد؟

لا، لأن قيمتها صفر.

هل يمكن حذف ضريبة “معافاة” إن لم تكن مطلوبة؟

نعم، إن لم تُستخدم في أي منتج أو مستند؛ وإلا يمكن تعطيلها.

هل تُحتسب الضريبة الثانية على الضريبة الأولى؟

لا، تُحتسب كل منهما على صافي البند بشكل مستقل.